Voorkomen van belastingrente bij aanslagen IB/VPB over het (boek)jaar 2024

Door tijdig in actie te komen kan de verschuldigdheid van belastingrente worden voorkomen.

Bij het opleggen van een aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting kan de Belastingdienst belastingrente in rekening brengen. Belastingrente wordt – kort gezegd – in rekening gebracht indien een te betalen belastingbedrag ‘te laat’ wordt vastgesteld. In deze nieuwsbrief gaan wij in op de stappen die genomen kunnen worden om belastingrente over de te betalen inkomsten- en/of vennootschapsbelasting over het (boek)jaar 2024 te voorkomen. Het belang daarvan is groot, omdat de rentetarieven waarmee de Belastingdienst rekent aanzienlijk zijn.

1. Belastingrente vennootschapsbelasting

Belastingrente kan verschuldigd worden over het bedrag aan te betalen belasting vermeld op aanslagen vennootschapsbelasting over het (boek)jaar 2024, die worden opgelegd na 30 juni 2025. Het rentepercentage bedraagt 9% (2025).

De periode waarover belastingrente in rekening kan worden gebracht, loopt van 1 juli 2025 tot uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de opgelegde aanslag. [1] Ingeval van een gebroken boekjaar, loopt de periode waarover de rente wordt berekend van de eerste dag van de zevende maand volgende op het einde van het boekjaar tot uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de aanslag.

A1. Voorkomen van te betalen belastingrente vennootschapsbelasting

1. Belastingrente wordt voorkomen door vóór 1 juni 2025 een aangifte over het (boek)jaar 2024 in te dienen. Als het boekjaar verschilt van het kalenderjaar, moet dit worden gedaan vóórdat 5 maanden na het einde van het gehanteerde boekjaar zijn verstreken. Belastingrente wordt alleen voorkomen als de Belastingdienst niet afwijkt van de ingediende aangifte.

Voorbeeld 1 [2]

De aangifte over het (boek)jaar 2024 wordt vóór 1 juni 2025 gedaan. De (voorlopige) aanslag wordt conform de ingediende aangifte opgelegd.

Omdat hier aangifte is gedaan vóór 1 juni 2025 en de gegevens uit de aangifte zonder wijzigingen zijn overgenomen, is er geen belastingrente verschuldigd.

Voorbeeld 2

De aangifte over het (boek)jaar 2024 wordt op 23 juni 2025 gedaan. Hierna wordt een (ten opzichte van de aangifte) ongewijzigde aanslag opgelegd met dagtekening 6 augustus 2025.

Hier wordt wel belastingrente in rekening gebracht over de periode 1 juli 2025 tot en met 17 september 2025 (6 weken na dagtekening van de aanslag), omdat niet vóór
1 juni 2025 aangifte is gedaan.

1. Belastingrente kan ook worden voorkomen door vóór 1 mei 2025 een (additionele) voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2024 aan te vragen, mits de Belastingdienst de (voorlopige) aanslag niet oplegt tegen een hoger (te betalen) bedrag.

Voorbeeld 3

Op 25 april 2025 wordt om een voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2024 of een wijziging van een eerder opgelegde voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2024 verzocht, waarna een voorlopige aanslag met dagtekening 1 september 2025 wordt ontvangen.

Als de gegevens uit het verzoek om een voorlopige aanslag ongewijzigd zijn overgenomen, wordt geen belastingrente verschuldigd, omdat al vóór 1 mei 2025 een verzoek om een voorlopige aanslag is ingediend.

A2. Bezwaar maken tegen belastingrente vennootschapsbelasting

Rechtbank Noord-Nederland heeft op 7 november 2024 (de hoogte van) het belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting onverbindend verklaard. Tegen deze rechtbankuitspraak is door de staatssecretaris sprongcassatie ingesteld. Het is aan te raden om tegen rentebeschikkingen bezwaar aan te tekenen. Bezwaren dienen binnen 6 weken na dagtekening van de aanslag te zijn ingediend. Bezwaren tegen vanaf 1 oktober 2020 in rekening gebrachte belastingrente voor de vennootschapsbelasting, worden in dit kader aangewezen als massaal bezwaar en aangehouden totdat de Hoge Raad meer duidelijkheid heeft verschaft.

Indien belastingrente in rekening wordt gebracht op een voorlopige aanslag staat de route van bezwaar nog niet open aangezien nog geen sprake is van een formele rentebeschikking. Indien gewenst kunt u de Belastingdienst wel verzoeken om de voorlopige aanslag met betrekking tot de rente te herzien.

1. Belastingrente inkomstenbelasting

Indien aangifte inkomstenbelasting over het (boek)jaar 2024 wordt gedaan op of na 1 mei 2025, kan belastingrente in rekening worden gebracht vanaf 1 juli 2025 tot uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de opgelegde aanslag. [3] Het percentage van de belastingrente bedraagt 6,5% (2025).

Gelet op het (relatief hoge) rentepercentage van 6,5% voor de inkomstenbelasting, is het mogelijk dat ook dit rentepercentage onverbindend wordt verklaard. Wij raden dan ook aan om (ook) bezwaar te maken tegen (het percentage) van de belastingrente op aanslagen inkomstenbelasting, dan wel om te verzoeken om voorlopige aanslagen met betrekking tot de rente te herzien.

B1.   Voorkomen van te betalen belastingrente inkomstenbelasting

Door vóór 1 mei 2025 aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2024 te doen of vóór die datum te verzoeken om een voorlopige aanslag over het jaar 2024, kan worden voorkomen dat belastingrente verschuldigd wordt, mits de Belastingdienst de uiteindelijke/definitieve aanslag niet tegen een hoger (te betalen) bedrag oplegt.

1. Invorderingsrente

Naast belastingrente kan ook invorderingsrente in rekening worden gebracht als de belasting te laat (vanaf de eerste dag gelegen 6 weken na dagtekening van de aanslag) wordt betaald. Deze rente loopt door tot de dag waarop de belastingschuld wordt voldaan. Het percentage bedraagt 4% (2025).

Let op!!

Controleer ruim vóór 1 mei of er een voorlopige aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting is opgelegd naar het (te verwachten) belastbaar inkomen of de winst van uw B.V. over het (boek)jaar 2024. Indien dit niet het geval is – of indien deze aanslag te laag is vastgesteld – wordt belastingrente voorkomen door vóór 1 mei 2025 een voorlopige aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting aan te (laten) vragen. Van belang daarbij is dat het verwachte inkomen en/of winst reëel wordt ingeschat, maar in ieder geval niet te laag om te betalen rente te voorkomen.

Indien u wenst dat wij u bijstaan bij het aanvragen van een (additionele) voorlopige aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting voor het (boek)jaar 2024, ontvangen wij graag uiterlijk medio april a.s. de relevante cijfers.

[1] Bij een navorderingsaanslag volgend op een definitieve aanslag, wordt mogelijk ook belastingrente in rekening gebracht. De renteperiode loopt dan van 1 juli 2025 tot 1 maand na de dagtekening van het aanslagbiljet.

[2] Aangepaste voorbeelden; origineel afkomstig van de website van de Belastingdienst.

[3] Bij een navorderingsaanslag volgend op een definitieve aanslag, wordt mogelijk ook belastingrente in rekening gebracht. De renteperiode loopt dan van 1 juli 2025 tot 1 maand na de dagtekening van het aanslagbiljet.

Behoefte aan nader advies?

Aarzel niet en neem contact met ons op!

René Maat ram@rechtstaete.nl +31 20 573 03 84	Ton Oostenrijk ajo@rechtstaete.nl +31 20 573 03 83	De Cuserstraat 93 1081 CN Amsterdam   Postbus 75638 1070 AP Amsterdam T +31 20 573 03 60   info@rechtstaete.nl www.rechtstaete.nl
Luc van Dijk lvd@rechtstaete.nl +31 20 573 03 97	Léon Borkes lbo@rechtstaete.nl +31 20 573 03 98
Beer van den Broek bvb@rechtstaete.nl +31 20 573 03 66	Natasha Konings nko@rechtstaete.nl +31 20 573 03 68
Dick van der Pal dvp@rechtstaete.nl +31 20 573 03 39	Matthijs Monteban mmo@rechtstaete.nl +31 20 573 03 90
Rick Philips rph@rechtstaete.nl +31 20 573 03 69