Voorkomen van belastingrente bij aanslagen IB/VPB over het (boek)jaar 2023
Voorkomen van belastingrente bij aanslagen IB/VPB over het (boek)jaar 2023
Door tijdig in actie te komen kan de verschuldigdheid van belastingrente worden voorkomen.
Bij het opleggen van een aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting kan de Belastingdienst belastingrente in rekening brengen. Belastingrente wordt – kort gezegd – in rekening gebracht indien een te betalen belastingbedrag ‘te laat’ wordt vastgesteld. In deze nieuwsbrief gaan wij in op de stappen die genomen kunnen worden om belastingrente over de te betalen inkomsten- en/of vennootschapsbelasting over het (boek)jaar 2023 te voorkomen. Het belang daarvan is groot, omdat de rentetarieven waarmee de Belastingdienst rekent vanaf 1 januari jl. weer aanzienlijk zijn gestegen.
- Belastingrente vennootschapsbelasting
Belastingrente kan verschuldigd worden over het bedrag aan te betalen belasting vermeld in aanslagen vennootschapsbelasting over het (boek)jaar 2023, die worden opgelegd na 30 juni 2024. Het rentepercentage bedraagt 10%.
De periode waarover belastingrente in rekening kan worden gebracht, loopt van 1 juli 2024 tot uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de opgelegde aanslag. [1] Ingeval van een gebroken boekjaar, loopt de periode waarover de rente wordt berekend van de eerste dag van de zevende maand volgende op het einde van het boekjaar tot uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de aanslag.
A1. Voorkomen van te betalen belastingrente vennootschapsbelasting
- Belastingrente wordt voorkomen door vóór 1 juni 2024 een aangifte over het (boek)jaar 2023 in te dienen. Als het boekjaar verschilt van het kalenderjaar, moet dit worden gedaan vóórdat 5 maanden na het einde van het gehanteerde boekjaar zijn verstreken. Belastingrente wordt alleen voorkomen als de Belastingdienst niet afwijkt van de ingediende aangifte.
Voorbeeld 1 [2]
Er wordt vóór 1 juni 2024 aangifte gedaan over het (boek)jaar 2023. Er wordt aan het einde van juni 2024 een ongewijzigde voorlopige aanslag opgelegd door de Belastingdienst.
Omdat hier aangifte is gedaan vóór 1 juni 2024 en de gegevens uit de aangifte zonder wijzigingen zijn overgenomen, is er geen belastingrente verschuldigd.
Voorbeeld 2
Er wordt op 23 juni 2024 aangifte gedaan over het (boek)jaar 2023. Hierna wordt een (ten opzichte van de aangifte) ongewijzigde aanslag opgelegd met dagtekening 6 augustus 2024.
Hier wordt wel belastingrente in rekening gebracht over de periode 1 juli 2024 tot en met 17 september 2024 (6 weken na dagtekening van de aanslag), omdat niet vóór 1 juni 2024 aangifte is gedaan.
- Belastingrente kan ook worden voorkomen door vóór 1 mei 2024 om een voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2023 te verzoeken, mits de Belastingdienst de (voorlopige) aanslag niet oplegt tegen een hoger (te betalen) bedrag.
Voorbeeld 3
Op 25 april 2024 wordt om een voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2023 of een wijziging van een eerder opgelegde voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2023 verzocht, waarna een voorlopige aanslag met dagtekening 1 september 2024 wordt ontvangen.
Als de gegevens uit het verzoek om een voorlopige aanslag ongewijzigd zijn overgenomen, wordt geen belastingrente verschuldigd, omdat al vóór 1 mei 2024 een verzoek om een voorlopige aanslag is ingediend.
- Belastingrente inkomstenbelasting
Indien aangifte inkomstenbelasting over het (boek)jaar 2023 wordt gedaan op of na 1 mei 2024, kan belastingrente in rekening worden gebracht vanaf 1 juli 2024 tot uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de opgelegde aanslag. [3] Het percentage van de belastingrente bedraagt 7,5%.
B1. Voorkomen van te betalen belastingrente inkomstenbelasting
Door vóór 1 mei 2024 aangifte inkomstenbelasting over het (boek)jaar 2023 te doen of vóór die datum te verzoeken om een voorlopige aanslag over het (boek)jaar 2023, kan worden voorkomen dat belastingrente verschuldigd wordt, mits de Belastingdienst de uiteindelijke/definitieve aanslag niet tegen een hoger (te betalen) bedrag oplegt.
- Invorderingsrente
Naast belastingrente kan ook invorderingsrente in rekening worden gebracht als de belasting te laat (vanaf de eerste dag gelegen 6 weken na dagtekening van de aanslag) wordt betaald. Deze rente loopt door tot de dag waarop de belastingschuld wordt voldaan. Het percentage bedraagt 4%.
Let op!!
Controleer ruim voor 1 mei of er een voorlopige aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting is opgelegd naar het (te verwachten) belastbaar inkomen of de winst van uw B.V. over het (boek)jaar 2023. Indien dit niet het geval is – of indien deze aanslag te laag is vastgesteld – wordt
belastingrente voorkomen door vóór 1 mei 2024 een voorlopige aanslag inkomsten- of vennootschapsbelasting aan te (laten) vragen. Van belang daarbij is dat het verwachte inkomen en/of winst reëel wordt ingeschat, maar in ieder geval niet te laag om te betalen rente te voorkomen.
[1] Bij een navorderingsaanslag volgend op een definitieve aanslag, wordt mogelijk ook belastingrente in rekening gebracht. De renteperiode loopt dan van 1 juli 2024 tot 1 maand na de dagtekening van het aanslagbiljet.
[2] Aangepaste voorbeelden; origineel afkomstig van de website van de Belastingdienst.
[3] Bij een navorderingsaanslag volgend op een definitieve aanslag, wordt mogelijk ook belastingrente in rekening gebracht. De renteperiode loopt dan van 1 juli 2024 tot 1 maand na de dagtekening van het aanslagbiljet.
